Исполнительное и процессуальное производство

В 2017 году ООО не уплатило налоги, после чего документы на взыскание были переданы в ФССП.

Вопросы:

Какова давность взыскания налогов и сборов по акту налогового органа службой судебных приставов?

В течение какого срока с момента взыскания налогов или истечения срока для взыскания налогов, ФССП вправе взыскать исполнительский сбор с ООО?

Существует ли давность для взыскания исполнительского сбора?

Ответ:

Срок исковой давности по налогам

Срок на взыскание задолженности считают со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога:

2 месяца (8 месяцев в 2023 г.) - для принятия решения о взыскании со счета организации

6 месяцев - для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для принятия решения о взыскании со счета

12 месяцев - для направления приставу постановления о взыскании за счет имущества организации, если денег на счетах недостаточно

3 года - для обращения ИФНС в суд, если пропущен срок для направления приставу постановления о взыскании за счет имущества

{Типовая ситуация: Требование об уплате налога: сроки, уплата, взыскание (Издательство "Главная книга", 2023) {КонсультантПлюс}}

Срок взыскания налоговой задолженности за счет имущества

Если инспекции не удалось взыскать вашу задолженность (в размере отрицательного сальдо ЕНС) полностью или частично за счет денежных средств (драгметаллов) на ваших счетах или за счет электронных денежных средств, она взыщет ее за счет вашего имущества. Если у инспекции нет информации о ваших счетах (в том числе об электронных денежных средствах, электронных корпоративных средствах платежа), она может сразу обратить взыскание на ваше имущество (п. 11 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

Для этого инспекция вынесет постановление о взыскании задолженности. Взыскание будет осуществлено судебными приставами-исполнителями (п. п. 1, 2, 6 ст. 47 НК РФ).

Инспекция направляет постановление о взыскании задолженности приставам и размещает его в реестре решений о взыскании (далее - реестр) в течение 10 месяцев (п. п. 1, 3 ст. 47 НК РФ):

- с даты размещения в реестре решения о взыскании задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, превышающем 30 тыс. руб.;

- с даты окончания исполнительного производства по ранее размещенному постановлению при наличии отрицательного сальдо на ЕНС в размере, превышающем 30 тыс. руб.;

- с даты возникновения после размещения в реестре предшествующего постановления новой задолженности на ЕНС, превышающей 30 тыс. руб.;

- по истечении трех лет с даты размещения в реестре в размере отрицательного сальдо ЕНС, не превышающего 30 тыс. руб.

Постановление о взыскании задолженности не подлежит исполнению, если указанный срок инспекция пропустит. Тогда она сможет взыскать задолженность только в суде (п. 4 ст. 47 НК РФ).

Направлять постановление вам инспекция не должна. Положениями ст. 47 НК РФ такая обязанность налоговых органов не предусмотрена.

Судебный пристав-исполнитель выносит постановление о возбуждении исполнительного производства в течение шести рабочих дней с даты, когда в службу судебных приставов поступило постановление о взыскании задолженности (п. 5 ч. 1 ст. 12, ч. 2 ст. 15, ч. 1, 7, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве). Не позднее следующего рабочего дня с даты вынесения постановления приставом он направит его вам и в инспекцию в виде копии или в электронной форме (ч. 2 ст. 15, ч. 17 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

Возбуждение исполнительного производства может осуществляться также ФССП автоматически - без участия должностных лиц (ч. 4 ст. 5, ч. 2.2 ст. 14, ч. 1.1, 8 ст. 30 Закона об исполнительном производстве).

Пристав проводит принудительное взыскание за счет вашего имущества, если вы не погасили задолженность в течение пяти рабочих дней со дня, когда (ч. 2 ст. 15, ч. 12 ст. 30, ч. 2 ст. 68 Закона об исполнительном производстве):

- вы получили указанное постановление;

- вам доставлено СМС-сообщение о том, что информация о возбуждении исполнительного производства размещена в банке данных;

- вы получили иное извещение;

- вы получили постановление в электронной форме.

Пристав изымет ваше имущество, реализует его и за счет вырученных средств погасит ваш долг, а также расходы по исполнительному производству и исполнительский сбор (ч. 1, 2 ст. 69 Закона об исполнительном производстве, п. 9 ст. 47 НК РФ).

Для изъятия имущества установлена очередность по его видам. Сначала взыскивают денежные средства и драгметаллы (кроме средств на счетах в банках, по которым направлялись поручения согласно ст. 46 НК РФ), затем ценные бумаги, легковой автотранспорт и другое имущество, которое вы не используете в производстве, затем готовая продукция и прочие материальные ценности, не предназначенные для участия в производстве, и так далее в очередности, установленной п. 7 ст. 47 НК РФ.

Срок проведения взыскания по общему правилу - два месяца со дня возбуждения исполнительного производства (п. 6 ст. 47 НК РФ). В него не включается время, в течение которого исполнительные действия фактически не совершались, например периоды, когда производство было отложено, приостановлено (ч. 7 ст. 36 Закона об исполнительном производстве). Истечение указанного двухмесячного срока само по себе не влечет прекращения исполнительного производства (ч. 8 ст. 36 Закона об исполнительном производстве). Поэтому взыскание может быть продолжено и за его пределами.

Пристав оканчивает исполнительное производство в следующих случаях:

- задолженность погашена;

- заявитель отозвал требование;

- исчерпаны возможности для взыскания. Например, должник объявлен банкротом или ликвидирован, у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание;

- в других случаях, указанных в ч. 1 ст. 46, ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве.

Об окончании исполнительного производства (или о его окончании и возвращении исполнительного документа - если последний был направлен в бумажном виде) пристав выносит постановление. Копии постановления он направит вам и в инспекцию не позднее следующего рабочего дня с даты его вынесения.

Готовое решение: Срок исковой давности для взыскания задолженности по налогам (пеням, штрафам) (КонсультантПлюс, 2023) {КонсультантПлюс}

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.07.2022 N Ф04-3433/2022 по делу N А46-17978/2021

"Таким образом, учитывая правовую природу исполнительского сбора, срок давности взыскания исполнительского сбора и срок предъявления к исполнению постановления о его взыскании необходимо исчислять исходя из положений части 7 статьи 21 Закона N 229-ФЗ и части 1 статьи 31.9 КоАП РФ."

{Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 31.9 "Давность исполнения постановления о назначении административного наказания" КоАП РФ {КонсультантПлюс}}

Исполнительскому сбору присущи признаки административной штрафной санкции <1>, в связи с чем для обеспечения правовой определенности исполнительского сбора во взаимоотношениях между должником и взыскателем <2> срок давности взыскания исполнительского сбора и срок предъявления к исполнению постановления о его взыскании необходимо исчислять исходя из положений части 7 статьи 21 Закона и частей 1, 3 статьи 31.9 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

<1> Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 14.07.2009 по заявлению ОАО "Камский прессово-рамный завод" о признании незаконным постановления судебного пристава-исполнителя о возбуждении исполнительного производства на основании постановления о взыскании исполнительского сбора.

<Письмо> ФССП России от 08.07.2014 N 0001/16 (ред. от 11.05.2016) "Методические рекомендации о порядке взыскания исполнительского сбора" (утв. ФССП России 07.06.2014) {КонсультантПлюс}

7. Судебные акты, акты других органов и должностных лиц по делам об административных правонарушениях могут быть предъявлены к исполнению в течение двух лет со дня их вступления в законную силу.

ст. 21, Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 29.12.2022) "Об исполнительном производстве" {КонсультантПлюс}

1. Постановление о назначении административного наказания не подлежит исполнению в случае, если это постановление не было приведено в исполнение в течение двух лет со дня его вступления в законную силу.

ст. 31.9, "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 14.04.2023) {КонсультантПлюс}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» руководителем отдела "Горячая линия" ООО НТВП «Кедр-Консультант» Макшаковым Игорем Борисовичем в мае 2023 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).