Налог на имущество

В Муниципальном унитарном предприятии в уставном фонде находится объект недвижимости с балансовой стоимостью 112000 рублей, переданный собственником администрацией муниципального образования . В МУП налоговый режим УСН доходы-расходы.

Вопрос

Вопрос: Облагается налогом на имущество объект недвижимости ?

Ответ

МУП на УСН освобождаются от уплаты налога на имущество если объект не относиться к недвижимости облагаемой по кадастровой стоимости.

Унитарное предприятие, применяющее УСНО, обязано уплачивать "кадастровый" налог в отношении объекта недвижимости, находящегося у него на праве хозяйственного ведения, в случаях, установленных положениями ст. 378.2 НК РФ.

Обоснование: Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение МУП УСНО предусматривает его освобождение от уплаты ряда налогов, в том числе налога на имущество организаций. Исключение - "кадастровый" налог, уплачиваемый в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

В силу п. 7 ст. 378.2 НК РФ по кадастровой стоимости облагается только недвижимость, включенная в специальный перечень, утвержденный субъектом РФ на 1 января текущего года. Указанный перечень объектов налогообложения определяется ежегодно и действует в течение соответствующего налогового периода (см. Письмо Минфина России от 29.12.2018 N 03-05-06-01/96315). Формирование этого перечня, а также порядок его применения, внесение изменений в него вследствие технических ошибок и в иных случаях находятся в компетенции уполномоченных органов власти субъектов РФ (см. Письмо ФНС России от 09.11.2018 N БС-4-21/21842).

В соответствии с пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ "кадастровый" налог обязаны уплачивать не только собственники объекта недвижимости, но и организации, владеющие таким объектом на праве хозяйственного ведения.

Таким образом, МУП, применяющее УСНО, должно рассчитывать и уплачивать налог на имущество, исходя из кадастровой стоимости, в отношении объекта недвижимости, находящегося у него на праве хозяйственного ведения и включенного в специальный перечень объектов недвижимости. При этом правомерность включения объекта в указанный перечень может быть оспорена налогоплательщиком в судебном порядке (см. Письмо Минфина России N 03-05-06-01/96315).

{Вопрос: Муниципальное предприятие применяет УСНО. У него на праве хозяйственного ведения имеется недвижимость, включенная в специальный перечень имущества, налог по которому рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. Должно ли МУП в отношении этой недвижимости исчислять и уплачивать налог на имущество? ("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3) {КонсультантПлюс}}

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» консультантом по бухучету и вопросам налогообложения ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2024 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).