НДФЛ

Головная организация находится в Ижевске и имела обособленное подразделение в Москве. НДФЛ с заработной платы сотрудников обособленного подразделения с января по ноябрь 2021 уплачивали в налоговую Москвы. 6НДФЛ за 1кв, полугодие и 9 месяцев 2021 по обособленному подразделению сдано в ИФНС Москвы. С 01.12.21 обособленное подразделение снято с учета, сотрудники переведены в головное подразделение в Ижевск, НДФЛ за декабрь был уплачен в налоговую Ижевска.

Вопрос:

Каким образом сейчас должен быть сформирован 6НДФЛ со справками о доходах физлиц, в какой налоговой орган сдавать годовую отчетность (Ижевск или Москва)? Справки о доходах физлиц должны формироваться в годовой отчетности по данным сотрудникам с двумя разными ОКТМО?

Ответ:

Расчет 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения

Расчет, включая справку о доходах физлица (Приложение N 1 к расчету), заполните за период с начала года до дня закрытия подразделения (п. 3.5 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС России от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@).

Расчет вы можете подать (п. 2 ст. 230 НК РФ, п. 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ, Письмо ФНС России от 22.05.2019 N БС-4-11/9619@):

• до закрытия - в инспекцию по месту учета ОП, то есть туда, где отчитывались раньше;
• после закрытия - в инспекцию по месту учета организации. При этом укажите в расчете (п. 2.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):
• в строках ИНН и КПП - ИНН и КПП организации;
• в поле "Код по ОКТМО" титульного листа - ОКТМО по месту нахождения закрытого подразделения;
• в поле "Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)" титульного листа - код "9";
• в поле "ИНН/КПП реорганизованной организации/ИНН/КПП лишенного полномочий (закрытого) обособленного подразделения" титульного листа - ИНН и КПП закрытого подразделения.

Срок подачи расчета будет зависеть от того, в каком квартале закрыли подразделение.

Если закрываете ответственное ОП, через которое отчитывались централизованно, то вам придется перейти на общий порядок подачи расчета (Письмо ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-11/26740).

Выбрать новое ответственное подразделение до конца года вы не сможете (п. 2 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС России от 25.12.2019 N БС-4-11/26740).

Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс} 

Из выше сказанного делаем вывод, что Вы должны подать годовой 6-НДФЛ по закрытому подразделению по ОКТМО Москвы. У сотрудников будет две справки по ОКТМО Ижевск и Москва.

Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в январе 2022 г.

При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.

Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).

Данная консультация прошла контроль качества:

Рецензент - Бушмелева Галина Владимировна, профессор кафедры «Бухгалтерский учет и АХД» ИжГТУ им. М.Т. Калашникова