01.12.2023
ИП без работников (применяет УСН) доходы 6% не заплатил за 3кв. 2021 УСН, но по году задолженности нет, так как в 4кв. 2021г. заплатил взносы, которые уменьшают УСН.
Вопрос: Что начислится за неуплату УСН в 3кв.2021г.?
Ответ: Неуплата налога или авансовых платежей может привести к разным негативным последствиям. Например, за неуплату налога могут оштрафовать и начислить пени (
п. п. 1,
3 ст. 122 НК РФ).За неуплату авансовых платежей штрафа нет, но пени начислят (
п. 3 ст. 58,
ст. 75 НК РФ). Готовое решение: Общий порядок начисления и уплаты налога и авансовых платежей при УСН (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}При расчете учтите, что начисленную сумму пеней можно уменьшить. Их пересчитывают, если налог за налоговый период (авансовый платеж за отчетный период) получился меньше суммы авансовых платежей в течение этого периода. Поэтому рассчитайте пени исходя из суммы, которая не превышает налог (авансовый платеж по итогам отчетного периода). Готовое решение: Как рассчитать и уплатить пени по налогам и страховым взносам (КонсультантПлюс, 2021) {КонсультантПлюс}. Пени за неуплату в установленные сроки авансовых платежей по налогам подлежат исчислению до даты их фактической уплаты или в случае их неуплаты - до момента наступления срока уплаты соответствующего налога. Если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, судам необходимо исходить из того, что пени, начисленные за неуплату указанных авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Данный порядок надлежит применять и в случае, если сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных по итогам отчетного периода, меньше суммы авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого отчетного периода. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" {КонсультантПлюс}. За неуплату в течение года авансов инспекция не вправе
<3>:
- ни оштрафовать за нарушение законодательства о налогах и сборах;
- ни заблокировать расчетный счет. Из неблагоприятных последствий остаются пени, начисляемые по день, на который приходится срок уплаты налога за год, или по день уплаты, если налог перечислен досрочно <4>. Но здесь действует такое правило. Если налог по итогам года меньше исчисленных авансов, то пени должны быть соразмерно снижены. ИФНС следует уменьшить исчисленные авансы до суммы налога за год, определить, какая ее часть не была уплачена, и начислить пени только на нее
<5>. Соответственно, когда разница между внесенными авансами и суммой налога за год равна нулю или отрицательная, пеней и вовсе нет. Статья: Недоплачивали авансы на УСН - не торопитесь с декларацией (Мартынюк Н.А.) ("Главная книга", 2020, N 23) {КонсультантПлюс} Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов {КонсультантПлюс}ЕАП1, ЕАП2, ЕАП3 - размер ежемесячных авансовых платежей соответственно в первый, второй и третий месяцы квартала;Н(АП) кв - сумма налога (авансового платежа), исчисленного исходя из прибыли за квартал; ЕАПкор - сумма скорректированного ежемесячного авансового платежа, срок уплаты которого был просрочен. Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов {КонсультантПлюс} Из выше сказанного понимаем, что за неуплату авансовых платежей начисляются пени, но если по итогам года разница между авансовыми платежами и налогом отрицательная либо равна нулю, то в этом случае пени не начисляются.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в октябре 2021 г. При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс. Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru). Данная консультация прошла контроль качества: Рецензент: Селезнева Ирина Ахматясавиевна, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА
