Вопрос.
В случае выплаты опционного вознаграждения физическому лицу какие налоги (взносы) необходимо удержать (начислить к уплате в бюджет) юридичесокму лицу?
Ответ
Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общее правило, что налогом на доходы физических лиц облагается фактически полученный налогоплательщиком доход. Под фактически полученным доходом подразумевается доход, полученный налогоплательщиком, в денежной или натуральной форме.
«. В договоре помимо цены на недвижимость предусмотрено опционное вознаграждение за ряд выполенных условий по работам, услугам по этому имуществу.» Данное условие можно будет квалифицировать как вознаграждение по договору оказание услуг.
Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. ст. 208, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 09.03.2022) {КонсультантПлюс}
Налоговый агент по НДФЛ - любая организация, выплачивающая доходы физлицам. Так, платить налог надо с зарплаты работников, выплат по договорам подряда и оказания услуг, арендной платы, дивидендов (п. 2 ст. 226 НК РФ).
Вы не будете агентом по НДФЛ при расчетах с ИП, плательщиками НПД, при покупке имущества у физлиц.
{Типовая ситуация: Когда организация будет налоговым агентом (Издательство "Главная книга", 2022) {КонсультантПлюс}}
Полученная налогоплательщиком сумма дохода по опциону не относится к доходам от продажи имущества.
Таким образом, для физического лица выплата опционного вознаграждения будет приравниваться к обычному доходу, и облагаться НДФЛ.
Страховые взносы
1. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса):
1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями. (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) ст. 420, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 09.03.2022) {КонсультантПлюс}
Следовательно, если квалифицировать данный договор как смешанный, то опционное вознаграждение по оказанию услуг будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
Разъяснение дано в рамках услуг «ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ» бухгалтером-консультантом ООО НТВП «Кедр-Консультант» Петровой Натальей Борисовной в марте 2022 г.
При подготовке ответа использована СПС КонсультантПлюс.
Данное разъяснение не является официальным и не влечет правовых последствий, предоставлено в соответствии с Регламентом ЛИНИИ КОНСУЛЬТАЦИЙ (www.ntvpkedr.ru).
Данная консультация прошла контроль качества:
Рецензент: Селезнева Ирина Ахматясавиевна, доцент кафедры бухгалтерского учета, финансов и аудита ФГБОУ ВО Ижевская ГСХА